2018年1月1日，《環(huán)境保護(hù)稅法》將正式施行，運(yùn)行了近40年的排污費(fèi)將退出歷史舞臺，環(huán)境保護(hù)進(jìn)入“稅時代”。環(huán)保稅法公布后，環(huán)保稅征管及其相關(guān)優(yōu)惠問題，備受稅務(wù)人員和納稅人關(guān)注。除了征收方面可能遇到的問題，對于開征環(huán)保稅后可能上升的成本，是企業(yè)更加關(guān)注的問題。

排污收費(fèi)功成身退環(huán)保即將正式進(jìn)入“稅時代”

再過十幾天，我國境內(nèi)所有直接向環(huán)境排放廢氣、污水、固體廢物和噪聲這四種應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，將完成2017年度最后一季排污費(fèi)繳納工作。明年1月1日《環(huán)境保護(hù)稅法》施行后，所有直接向環(huán)境排污的單位將向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納環(huán)保稅。

費(fèi)改稅，環(huán)境治理有了稅收利器

這意味著，自1989年環(huán)保法出臺后，運(yùn)行了近40年的排污費(fèi)將退出歷史舞臺，環(huán)境保護(hù)進(jìn)入“稅時代”。

霧霾圍城、生態(tài)環(huán)境退化，治污減排保衛(wèi)碧水藍(lán)天，已不是一句口號，而是建設(shè)美麗中國必須打贏的硬仗！

2013年11月18日，黨的十八屆三中全會提出建立和完善嚴(yán)格監(jiān)管所有污染物排放的環(huán)境保護(hù)管理制度，推動環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅。

2016年底，歷經(jīng)6年立法之路，按照由排污費(fèi)制度向環(huán)保稅制度平穩(wěn)轉(zhuǎn)移的原則，以“保護(hù)和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)”為立法宗旨的《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》，獲全國人大常委會通過。自2018年1月1日起，全國范圍內(nèi)所有直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，將無差別地履行環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)，應(yīng)稅污染物共四類，為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。

對于這部我國落實(shí)稅收法定原則后的首個“綠色稅法”，全國政協(xié)委員、華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院院長賈康認(rèn)為，環(huán)保稅法以法律形式確定“污染者付費(fèi)”的原則，比原來以行政規(guī)章支撐的排污費(fèi)有著更高的法律效力。

這樣的效力，體現(xiàn)在稅收執(zhí)法更規(guī)范、更有剛性。征收排污費(fèi)時，企業(yè)若欠費(fèi)或拒繳，是不守規(guī)矩，只會作一般性的補(bǔ)繳和罰款處理。實(shí)施環(huán)保稅法后，企業(yè)如果有偷逃或拒繳環(huán)保稅的行為，將被視為違法而追究法律責(zé)任。在更剛性的稅收執(zhí)法和更規(guī)范的稅收征管下，財(cái)政部稅政司司長王建凡表示，將有利于解決排污費(fèi)制度存在的執(zhí)法剛性不足、地方政府干預(yù)等問題；有利于提高納稅人環(huán)保意識和遵從度，強(qiáng)化企業(yè)治污減排的責(zé)任。

這樣的效力，還體現(xiàn)在環(huán)保監(jiān)管的力度將更強(qiáng)。“費(fèi)改稅后，我們可以更集中精力去督查偷排偷放的企業(yè)了。”河北保定易縣環(huán)保局環(huán)境監(jiān)察大隊(duì)隊(duì)長陳焱表示，有了稅務(wù)機(jī)關(guān)的參與，環(huán)保監(jiān)管的力度會更大。

“征收環(huán)保稅對我們企業(yè)來說是有利的。”河北新峰水泥有限責(zé)任公司董事長劉海奎在接受記者采訪時表示，費(fèi)改稅前，由于征費(fèi)力度不夠，對老實(shí)繳費(fèi)的企業(yè)來說，是吃虧的。費(fèi)改稅后，所有企業(yè)都必須依法繳稅，會讓環(huán)保做得好的企業(yè)更有競爭力。

治污減排，環(huán)保降耗，環(huán)境治理有了稅收利器。

稅收杠桿，倒逼企業(yè)主動減排

2015年1月1日，被稱為“史上最嚴(yán)環(huán)保法”實(shí)施，在環(huán)保部門的強(qiáng)監(jiān)管下，鋼鐵、水泥、火電、化工、制藥等行業(yè)面臨空前的去產(chǎn)能、轉(zhuǎn)結(jié)構(gòu)、減排放的壓力。而環(huán)保不達(dá)標(biāo)的一票否決機(jī)制，也讓企業(yè)體會到了要想活下來、發(fā)展好，必須先過環(huán)保關(guān)的滋味。如今，環(huán)保稅緊隨而來，面對環(huán)保稅開征后可能上升的成本，如何進(jìn)一步減少污染物的排放，提升資源利用效率，已成為眾多企業(yè)必須直面的問題。

近日，隨著各地按需設(shè)定的環(huán)保稅應(yīng)納稅額標(biāo)準(zhǔn)的公布，企業(yè)已開始尋找應(yīng)對的辦法。河北新金鋼鐵有限公司的會計(jì)團(tuán)隊(duì)自環(huán)境保護(hù)稅法頒布后，就開始邊學(xué)稅法，邊測算企業(yè)環(huán)保成本，研究下一步的環(huán)保投入等問題。

據(jù)了解，新金鋼鐵有限公司已先后投資12億元裝配環(huán)保設(shè)施和污染源自動在線監(jiān)測設(shè)備，實(shí)現(xiàn)顆粒物、二氧化硫、氮氧化物等大氣排放平均低于國家標(biāo)準(zhǔn)2倍以上。2017年環(huán)保深度治理的各項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目工程全面啟動實(shí)施，其中，投資5000萬元與中科院合作建設(shè)的燒結(jié)機(jī)煙氣循環(huán)利用項(xiàng)目，可節(jié)省精煤粉約10%，在減少污染物排放的同時，還可以回收燒結(jié)余熱。

“雖然我們企業(yè)目前的大氣污染物的排放已低于國標(biāo)，但我們還要再加大投入力度，力爭達(dá)到完全無色排放。”公司執(zhí)行總裁陳丹峰表示，從河北省已公布的應(yīng)納稅額標(biāo)準(zhǔn)看，開征環(huán)保稅后，即便是執(zhí)行環(huán)保政策比較徹底的新金鋼鐵，短期成本也會上升。因此，要想減負(fù)，唯有持續(xù)減排。

“運(yùn)用環(huán)保稅杠桿的調(diào)節(jié)作用，倒逼企業(yè)主動減排，減少污染，是開征環(huán)保稅的題中應(yīng)有之義。”河北省武安市地稅局長王振英表示，從前期調(diào)研結(jié)果來看，開征環(huán)保稅后，短期內(nèi)企業(yè)的成本有可能增加，但從長遠(yuǎn)來看，環(huán)保稅將激勵企業(yè)提高能源使用效率，推動企業(yè)“減負(fù)”，甚至?xí)鸩礁纳飘?dāng)?shù)氐墓I(yè)、能源格局。

征納關(guān)注，如何征管優(yōu)惠幾何

“征收環(huán)保稅，稅務(wù)人員是不是還要學(xué)化學(xué)？”

“發(fā)現(xiàn)企業(yè)有偷排偷放行為后，如何確認(rèn)稅額？與環(huán)保部門怎樣配合？”

“企業(yè)投資環(huán)保設(shè)施、安裝在線監(jiān)測設(shè)備可否給予稅收優(yōu)惠？”

……

環(huán)保稅法公布后，環(huán)保稅征管及其相關(guān)優(yōu)惠問題，備受稅務(wù)人員和納稅人關(guān)注。

與環(huán)保部門核定在先，排污單位繳費(fèi)在后的排污費(fèi)征收模式不同，環(huán)保稅采取“納稅人自行申報(bào)——稅務(wù)征收——環(huán)保協(xié)同——信息共享”的征管模式。雖然是納稅人自行申報(bào)，但對于征稅人員來說，要看懂弄會再指導(dǎo)納稅人能填會填環(huán)保稅納稅申報(bào)表，并非易事。而納稅人自行申報(bào)，則意味著其要對申報(bào)的真實(shí)性和完整性承擔(dān)責(zé)任，這對于對排污費(fèi)完全不懂的企業(yè)財(cái)務(wù)人員來說，也是不小的挑戰(zhàn)。此外，搭建稅務(wù)、環(huán)保信息共享平臺，用制度規(guī)范稅務(wù)、環(huán)保協(xié)作機(jī)制，對雙方來說都是全新的挑戰(zhàn)。

按照環(huán)保稅法規(guī)定的四種稅額計(jì)算方法，其中前兩種，即使用在線監(jiān)測設(shè)備和由第三方監(jiān)測并出具監(jiān)測數(shù)據(jù)的納稅人，其計(jì)稅依據(jù)與繳納排污費(fèi)時一樣。但記者在采訪中了解到，各地安裝在線監(jiān)測設(shè)備的企業(yè)，只占排污企業(yè)總量的10%左右。大量未安裝在線監(jiān)測設(shè)備的企業(yè)，很可能成為未來環(huán)保稅監(jiān)管的盲點(diǎn)、難點(diǎn)。

除了征收方面可能遇到的問題，對于開征環(huán)保稅后可能上升的成本，是企業(yè)更加關(guān)注的問題。

環(huán)保部門為實(shí)時監(jiān)測排污單位的排放量，要求達(dá)到一定排放量的排污單位必須安裝在線監(jiān)測設(shè)備。據(jù)了解，這些設(shè)備的投入沒有任何來自財(cái)政或稅收方面的優(yōu)惠。晉煤金石化工投資集團(tuán)有限公司石家莊循環(huán)化工園區(qū)分公司財(cái)務(wù)總監(jiān)張春協(xié)認(rèn)為，為鼓勵排污企業(yè)安裝在線監(jiān)測設(shè)備，實(shí)施環(huán)保稅后，應(yīng)該對安裝在線監(jiān)測設(shè)備的企業(yè)給予所得稅、增值稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅等稅費(fèi)方面的減免。

除了在線監(jiān)測設(shè)備，納稅人同樣關(guān)心為減少排放、降低污染投入的環(huán)保設(shè)備能否給予稅收優(yōu)惠問題。大唐保定華源熱電有限公司在保定有兩個廠，2008年后一直虧損，直到2013年后才開始盈利。“但無論有無利潤，企業(yè)每年都要投資改造環(huán)保設(shè)施。僅2014年——2016年，公司就投入1.5億元用于環(huán)保技術(shù)改造。”公司財(cái)務(wù)總監(jiān)景愛華希望，企業(yè)用于環(huán)保技術(shù)的投入能享受稅收優(yōu)惠。

環(huán)保稅開征在即，水資源稅擴(kuò)大試點(diǎn)已于12月1日啟動，作為全國首個試點(diǎn)開征水資源稅的省份，河北省地稅局總經(jīng)濟(jì)師朱郁清認(rèn)為，有著獨(dú)特技術(shù)規(guī)范和行業(yè)特點(diǎn)的環(huán)保稅與水資源稅相似，都涉及機(jī)制銜接、技術(shù)支持、稅源摸底、管理方式、信息共享等諸多方面問題，需要由政府牽頭建立不同部門之間的分工協(xié)作工作機(jī)制。在這個機(jī)制下，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理，環(huán)保部門負(fù)責(zé)對污染物的監(jiān)測管理，大家共享同一個信息平臺，分工協(xié)作，共同把環(huán)保稅征好、管好。